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  3. 甲公司20×6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20×6年发生的部分交易或事项如下： (1)计提存货跌价准备40万元； (2)本期购入的可供出售金融资产的公允价值增加确认其他综合收益100万元； (3)持有的一项投资性房地产税法上按照每

甲公司20×6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20×6年发生的部分交易或事项如下： (1)计提存货跌价准备40万元； (2)本期购入的可供出售金融资产的公允价值增加确认其他综合收益100万元； (3)持有的一项投资性房地产税法上按照每

admin2015-05-13  34
问题 甲公司20×6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20×6年发生的部分交易或事项如下：
(1)计提存货跌价准备40万元；
(2)本期购入的可供出售金融资产的公允价值增加确认其他综合收益100万元；
(3)持有的一项投资性房地产税法上按照每年20万元计提折旧，会计上按照公允价值模式计量，本期确认公允价值变动收益100万元；
(4)甲公司递延所得税资产的期初余额为25万元，全部为产品质量保证计提的预计负债。递延所得税负债的期初余额为0。甲公司本期确认国债利息收入60万元。除上述事项外，甲公司本期未发生其他会计与税法不同的事项，甲公司以后期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，则下列说法正确的有(    )。
选项 A、甲公司20×6年应确认递延所得税资产10万元
B、甲公司20×6年末递延所得税负债的余额为55万元
C、甲公司20×6年应确认应交所得税为215万元
D、甲公司20×6年应确认所得税费用260万元
答案A,B,C
解析 资料(1)，应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)，计入所得税费用；资料(2)，应确认递延所得税负=100×25％=25(万元)，计入其他综合收益；资料(3)，应确认递延所得税负债=(20+100)×25％=30(万元)，计入所得税费用。因此递延所得税资产的期末余额=10+25=35(万元)，递延所得税负债的期末余额=0+25+30 =55(万元)；应交所得税=(1000+40－20－100－60)×25％＝215(万元)；甲公司20×6年应确认所得税费用=215－10+30—235(万元)。
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