某企业2008年会计利润总额为300万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2008年应纳企业所得税为( )万元。

admin2022-09-15 29

问题某企业2008年会计利润总额为300万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2008年应纳企业所得税为( )万元。

选项 A、120.2
B、110.1
C、150.2
D、152.1

答案B

解析直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元)
视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)
该企业2008年应纳企业所得税=(300+20+120.4)×25%=110.1(万元)。

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税法二

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