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某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2020年5月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2 800元,共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押
某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2020年5月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2 800元,共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押
admin
2021-11-01
31
问题
某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2020年5月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2 800元,共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时,发现2019年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期,经核实已无法收回,下列针对2020年5月业务的会计处理,正确的有( )。
选项
A、借:银行存款 672 800
贷:主营业务收入 560000
应交税费——应交增值税(销项税额) 72 800
其他应付款40000
B、借:银行存款 672 800
贷:主营业务收入 595 398.23
应交税费——应交增值税(销项税额) 77 401.77
C、借:其他应付款40 000
贷:其他业务收入 35 398.23
应交税费——应交增值税(销项税额) 4 601.77
D、借:税金及附加 50000
贷:应交税费——应交消费税 50000
E、借:税金及附加44 000
贷:应交税费——应交消费税44 000
答案
A,E
解析
啤酒单位税额的确定,应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。
本题中啤酒单位出厂价格=2 800+(20×2 000÷1.13)÷200=2 976.99(元),所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨,本月应纳消费税=200×220=44 000(元)。
对于啤酒的包装物押金,应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税,对于当期逾期的50个啤酒罐,应确认纳税义务,根据会计制度的规定,在“其他业务收入”科目进行核算。
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涉税服务实务
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