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  3. 某酒厂生产粮食白酒和果木酒，2009年8月发生下列业务： (1)向农民收购25吨大麦，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元，取得运杂费发票；向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运

某酒厂生产粮食白酒和果木酒，2009年8月发生下列业务： (1)向农民收购25吨大麦，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元，取得运杂费发票；向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运

admin2010-06-29  32
问题 某酒厂生产粮食白酒和果木酒，2009年8月发生下列业务：
   (1)向农民收购25吨大麦，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元，取得运杂费发票；向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费800元。
   (2)购入1.6L小轿车一辆，向汽车制造公司支付支票125000元，含车款120000元和车辆装饰费4000元、工具件款1000元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照。
   (3)购入自重5吨的运输卡车2辆，向汽车制造公司支付支票210600元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照，
   (4)外购粮食酒精20吨，取得增值税发票，不含税价款20000元，另支付运输公司运输费1000元(有运输发票)，该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利；
   (5)试制新型薯类白酒2吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本5000元，成本利润率5%；
   (6)销售自产粮食白酒40吨，每吨不含税出厂价10000元，另支付此次销售运费10000元，取得运费发票。
   (7)销售红枣酒10吨，每吨不含税出厂价 12000元，另共计收取包装物押金15000元，当其到期未退还包装物押金9000元。
   假定上述应认证的专用发票均经过认证，该省小轿车年税额400元，载货汽车每吨年税额60元，要求计算：
   (1)该企业当期增值税进项税合计数；
   (2)该企业当期增值税的销项税；
   (3)该企业当期应纳的增值税；
   (4)该企业当期应纳的消费税；
   (5)该企业上述业务应纳的车辆购置税。
选项
答案(1)该企业当期增值税进项税合计数 进项税=(50000+25000)×13%+(800+1000×90%+10000)×7%+210600/(1+17%)×17%+20000×17%×90%=9750+819+30600+3060=44229(元) 运杂费由于运费与其他杂费没有分开，不能计算抵扣进项税； 用于职工福利的外购酒精不能抵扣进项税；外购小轿车不能抵扣进项税。 (2)该企业当期增值税的销项税 销项税={[5000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)+40×10000+10×12000+15000÷(1+17%)}×17%=(9062.5+400000+120000+12820.51)×17%=541883.01×17%=92120.11(元) (3)该企业当期应纳的增值税 应纳增值税=92120.11-44229=47891.11(元) (4)该企业当期应纳的消费税 应纳消费税=(2+40)×2000×0.5+{[5000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)+40×10000}×20%+[10×12000+15000÷(1+17%)]×10% =42000+81812.5+13282.05=137094.55(元) (5)该企业上述业务应纳的车辆购置税 125000/(1+17%)×5%+210600/(1+17%)×10%=23341.88(元)。
解析
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