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某山的开采企业为增值税一般纳税人,2019年发生如下业务: (1)2019年2月开采原煤20万吨,当月将其中4万吨对外销售,取得不合增值税销售额1600万元;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤,生产出来的洗选煤当月全部销售,取得不舍增值税销售额2200
某山的开采企业为增值税一般纳税人,2019年发生如下业务: (1)2019年2月开采原煤20万吨,当月将其中4万吨对外销售,取得不合增值税销售额1600万元;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤,生产出来的洗选煤当月全部销售,取得不舍增值税销售额2200
admin
2021-10-26
6
问题
某山的开采企业为增值税一般纳税人,2019年发生如下业务:
(1)2019年2月开采原煤20万吨,当月将其中4万吨对外销售,取得不合增值税销售额1600万元;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤,生产出来的洗选煤当月全部销售,取得不舍增值税销售额2200万元(含矿区至车站的运费100万元,取得运输方开具的发票);同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍取暖。
(2)2019年3月销售自采稀土矿原矿1000吨,每吨单价900元(不舍增值税,下同);销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨,每吨单价1650元。
(3)2019年4月开采原煤150吨,当月销售原煤80吨,取得不含税销售额4万元;当月将部分原煤加工成洗选煤30吨,当月全部出售,取得不含税销售额2万元。
(4)2019年5月开采原煤600吨,当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤300吨,约定销售总价款为3300万元(不含税),双方签订的销售合同规定,本月收取全部货款的1/3,其余货款在下个月一次性付清。
已知:煤炭资源税税率为6%,当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%;稀土矿选矿比为1.67,按照市场法换算原矿的销售额,稀土矿资源税税率为7.5%。
根据上述资料,回答下列问题:
业务(1)应缴纳资源税( )万元。
选项
A、200.0
B、256.2
C、257.6
D、264.2
答案
B
解析
纳税人开采原煤直接对外销售的,以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税,应纳资源税=1600×6%=96(万元);纳税人将开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送适用环节不缴纳资源税;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,应纳资源税=(2200-100)×70%×6%=88.2(万元);纳税人将其开采的原煤,自用于职工宿舍取暖的,视同销售原煤,按同期对外销售价格计算应纳资源税=1600÷4×3×6%=72(万元)。业务(1)应缴纳资源税=96+88.2+72=256.2(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
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