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  3. 某工业企业2017年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元

某工业企业2017年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元

admin2018-12-21  22
问题 某工业企业2017年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下：
    (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。
    (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)，管理费用410万元(其中业务招待费13万元)，财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。
    (3)销售税金172万元(含增值税125万元)。
    (4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。
    (5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费25万元，支出职工教育经费3万元。
    要求：
    指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2017年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)销售收入﹦2 800－460﹦2 340(万元)。 (2)销售费用： ①广告费调增所得额﹦390－2 340×15％﹦390－351﹦39(万元)； ②三新技术开发费用加计扣除﹦96×50％﹦48(万元)； ③业务招待费为销售(营业)收入的5‰﹦2 340×5‰﹦11．7(万元)； 发生额的60％﹦13×60％﹦7．8(万元)。 业务招待费调增所得额﹦13－7．8﹦5．2(万元)。 (3)会计利润总额﹦2 340﹢82－1 010－842－410－58一(172－125)－49﹦6(万元)。 (4)营业外支出： ①捐赠支出扣除的限额﹦6×12％﹦0．72(万元)； ②税收滞纳金7万元不可以税前扣除。 因此，营业外支出调增额﹦9－0．72﹢7﹦15．28(万元)。 (5)职工福利费等： ①职工工会经费扣除限额﹦148×2％﹦2．96(万元)，实际发生4万元，因此，应调增的数额﹦4－2．96﹦1．04(万元)； ②职工福利费扣除限额﹦148×14％﹦20．72(万元)，实际发生25万元，因此应调增的数额﹦25－20．72﹦4．28(万元)； ③职工教育经费扣除限额﹦148×2．5％﹦3．7(万元)，实际发生3万元，不需要调增； 职工福利费等应调增的数额﹦1．04﹢4．28﹦5．32(万元)。 (6)应纳税所得额﹦6﹢39—48﹢5．2﹢15．28﹢5．32﹦22．8(万元)。 工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元属于小型微利企业的标准，适用20％的优惠税率。 该企业应缴企业所得税﹦22．8×20％﹦4．56(万元)。
解析
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