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  3. 【资料】 甲公司是增值税一般纳税人，2015年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租房屋取得收入400万元。当年发生的部分业务如下： (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万

【资料】 甲公司是增值税一般纳税人，2015年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租房屋取得收入400万元。当年发生的部分业务如下： (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万

admin2017-03-10  23
问题 【资料】
    甲公司是增值税一般纳税人，2015年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租房屋取得收入400万元。当年发生的部分业务如下：
    (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)。发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，另为投资者支付商业保险费10万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元。
    (2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。
    (3)通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。
    (4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价80万元。
    已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目；甲公司适用的企业所得税税率为25％。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
针对业务(3)，下列说法不正确的是(    )。
选项 A、通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除
B、通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元，可以在本年度企业所得税前扣除11 5·2万元
C、直接向某学校捐赠20万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除
D、直接向某学校捐赠20万元，不得在本年度企业所得税前扣除
答案A,C
解析 (1)选项AB：公益性捐赠扣除限额=960×12％=11 5．2(万元)，实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额，应调增应纳税所得额4．8万元(120一115．2)；(2)选项CD：直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除。
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