税务代理人员在对某内资企业报送的2006年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时,发现企业申报2006年销售收入8 000万元,销售折扣和折让400万元,账簿资料反映其他业务收入600万元,利润总额1 000万元,除下列项目外,其他项目均符合税法规定

admin2013-06-11  45

问题 税务代理人员在对某内资企业报送的2006年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时,发现企业申报2006年销售收入8 000万元,销售折扣和折让400万元,账簿资料反映其他业务收入600万元,利润总额1 000万元,除下列项目外,其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。
   (1)“应收账款”年初余额3 200万元,年末余额4 500万元,“应收票据”年初余额200万元。年末余额150万元,“坏账准备”年初余额90万元,年末余额200万元,2005年发生坏账10万元(已经税务机关审核确认),收回2004年前已冲销的坏账损失20万元。
   (2)“销售费用——广告费”280万元,按税法规定该企业广告费扣除比例为2%。2003年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为30万元,本年支付上年发生并取得发票的广告费40万元。
   (3)“管理费用一业务招待费”105万元,2005年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为20万元。
   (4)“应付工资”年初贷方余额40万元,本年贷方发生额合计1 040万元,借方发生额合计1 030万元,年末贷方余额50万元。该企业全部职工510人,其中企业福利人员10人,全年提取工资12万元并全额发放。
   (5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费,“应付福利费”和“其他应付款——应付工会经费”账户均无借方发生额。
   要求:
   (1)计算该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额。
   (2)计算该企业的广告费应调整的应纳税所得额。
    (3)计算该企业的业务招待费应调整的应纳税所得额。
   (4)计算该企业的工资支出应调整的应纳税所得额。
   (5)计算该企业的职工福利费应调整的应纳税所得额。
   (6)计算该企业2006年度应纳所得税额。

选项

答案(1)会计上已提坏账准备=200-90+10-20=100(万元) 税法上允许提取坏账准备=4 500×5‰-3 200×5‰+10-20=-3.5(万元) 该企业计提的坏账准备应调增应纳税所得额=100-(-3.5)=103.5(万元) (2)广告费扣除限额=(8 000+600)×2%=172(万元) 广告费应调增应纳税所得额=280-172=108(万元) (3)业务招待费扣除限额=(8 000+600-400)×3‰+3=27.6(万元) 业务招待费调整应纳税所得额=105

解析
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