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  3. 某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2015年会计账务已结，决算报表已编制。2016年3月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2015年度的纳税情况进行审核，并出具2015年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经

某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2015年会计账务已结，决算报表已编制。2016年3月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2015年度的纳税情况进行审核，并出具2015年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经

admin2017-05-09  35
问题 某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2015年会计账务已结，决算报表已编制。2016年3月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2015年度的纳税情况进行审核，并出具2015年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经过审核发现如下情况：
(1)2015年该物资公司利润表中全年主营业务收入10000000元，其他业务收入350000元，全年利润总额－150000元，企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。
(2)在查阅“管理费用”账簿时发现：列支业务招待费100000元(其中取得餐饮业发票90000元，领导签字的白条10000元)；计提坏账准备金200000元；赞助当地业余足球赛20000元。
(3)2015年6月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税  进价60000元，市场含税价为100000元，经公  司领导批准，企业账务处理如下：
  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    100000
    贷：库存商品    100000
  借：管理费用    100000
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    100000
  (4)公司于2015年12月份为全体25名职工  的家庭财产支付商业保险费，每人2000元，  合计50000元，企业账务处理为：
  借：管理费用——保险费    50000
    贷：银行存款    50000
  税务师进一步核查发现，该公司总经理1人每月收入为10000元；部门经理5人，每月收入均为7000元；一般职工15人，每月收入均为4000元；4名新聘用职工，每月收入均为2500元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职工工资的30％，其中单位和个人各负担50％，个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定，个人所得税均由个人自行负担，由公司实行代扣代缴。公司财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。
  问题：
计算应补(退)各税费及相关账务处理 (包括代扣代缴的个人所得税)。
选项
答案①企业应补缴增值税10200元 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10200 贷：应交税费——未交增值税 10200 ②企业应补缴城建税=10200×5％=510(元) ③企业应补缴教育费附加=10200×3％=306(元) ④企业应补缴地方教育附加=10200×2％=204(元) 补提城建税、教育费附加、地方教育附加分录： 借：以前年度损益调整 1020 贷：应交税费——应交城建税 510 ——应交教育费附加 306 ——应交地方教育附加 204 ⑤代扣代缴个人所得税有误，企业为职工家庭财产支付的商业保险费应并入工资、薪金中代扣代缴个人所得税，应该补缴个人所得税。 a．2015年12月企业实际代扣代缴的个人所得税： 公司总经理个人所得税(1人)=[10000－10000×(30％／2)－3500]×20％－555=445(元) 部门经理个人所得税(1人)=[7000－7000×(30％／2)－3500]×10％－105=140(元) 一般职工个人所得税(1人)=4000－4000×(30％／2)－3500=－100(元)，不征税。 新职工个人所得税(1人)=2500－2500×(30％／2)－3500=－1375(元)，不征税。 共计代扣代缴个人所得税=445+140×5=1145(元) b．2015年12月企业应代扣代缴的个人所得税：公司总经理个人所得税(1人)=[10000+2000－10000×(30％／2)－3500]×20％－555=845(元) 部门经理个人所得税(1人)=[7000+2000－7000×(30％／2)－3500]×10％－105=340(元) 一般职工个人所得税(1人)：[4000+2000－4000×(30％／2)－3500]×10％－105=85(元) 新职工个人所得税(1人)=[2500+2000－2500×(30％／2)－3500]×3％=18．75(元) 共计代扣代缴个人所得税=845+340×5+85×15+18．75×4=3895(元) c．应补缴个人所得税=3895－1145=2750(元) d．补提分录： 借：其他应收款 2750 贷：应交税费——应交个人所得税 2750 企业应纳税所得额=48250+20000+200000+29800－1020－150000=147030(元) 应纳企业所得税=147030×25％=36757．5(元)。
解析
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