首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
(凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。) 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×8、20×9年合并的有关资料如下: (1) 20×8年11月20日,甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙
(凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。) 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×8、20×9年合并的有关资料如下: (1) 20×8年11月20日,甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙
admin
2013-02-02
27
问题
(凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。)
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×8、20×9年合并的有关资料如下:
(1) 20×8年11月20日,甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定:以丙公司20×8年12月31日评估的可辨认净资产价值为基础,协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。
(2) ①以丙公司20×8年12月31日净资产评估值为基础,经调整后丙公司20×8年12月31日的资产负债表各项目的数据如下:
上表中公允价值与账面价值不相等的资产情况为:固定资产为一栋办公楼,预计该办公楼自20×9年1月1日起剩余使用年限为20年、净残值为零,采用年限平均法计提折旧;
无形资产为一项土地使用权,预计该土地使用权自20×9年1月1日起剩余使用年限为10年、净残值为零,采用直线法摊销。
假定该办公楼和土地使用权均为管理用资产。
②经协商,双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元,甲公司以一项固定资产(不动产)和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×9年1月1日的账而原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4000万元;作为对价的土地使用权20×9年1月1日的账面原价为2600万元,累计摊销为400万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为3000万元。
20×9年1月1日,甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的直接相关费用200万元。
③甲公司和乙公司均于20×9年1月1日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
④甲公司于20×9年1月1日对丙公司董事会进行改组,并取得控制权。
(3) 丙公司20×9年实现损益等有关情况如下:
①20×9年度丙公司实现净利润1 000万元,当年提取盈余公积100万元,未对外分配现金股利。
②20×9年1月1日至20×9年12月31日,丙公司除实现净利润外,未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4) 20×9年6月30日,甲公司以1376万元的价格从丙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在丙公司的原价为1400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,已使用2年,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧280万元,未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。
(5) 20×9年,甲公司向丙公司销售A产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。A产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备。20×9年,丙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。
20×9年末,丙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至560万元。丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备,存货跌价准备在结转销售成本时结转。
(6) 其他有关资料:
①甲公司和丙公司的所得税税率均为25%。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③甲公司合并丙公司为免税合并。
④税法规定,企业的资产以历史成本作为计税基础。
[要求]
做出甲公司编制20×9年末合并财务报表的相关调整、抵销分录。
选项
答案
①对子公司的调整分录 借:固定资产 2400 无形资产 800 贷:资本公积 3200 借:管理费用 200 贷:累计折旧 120 累计摊销 80 借:递延所得税负债 50 贷:所得税费用 50 购买日,购买方取得固定资产、无形资产的账面价值与计税基础不一致,产生应纳税暂时性差异,按准则规定应确认递延所得税负债,调整合并中确认的商誉。确认的递延所得税负债=(10000-6800)×25%=800万元,合并商誉=7200-(10000-800)×60%=1680(万元)。 ②内部固定资产交易的抵销 借:营业外收入 256[1376-(1400-280)] 贷:固定资产—原价 256 借:递延所得税资 64 贷:所得税费用 64 借:固定资产—累计折旧 16(256/8×6/12) 贷:管理费用 16 借:所得税费用 4 贷:递延所得税资产 4 ③内部A产品交易的抵销 借:营业收入 1000 贷:营业成本 1000 借:营业成本 240 贷:存货 240 借:递延所得税资产 60 贷:所得税费用 60 借:存货—存货跌价准备 40 贷:资产减值损失 40 借:所得税费用 10 贷:递延所得税资产 10 ④母公司长期股权投资按权益法的调整分录子公司调整后的净利润=1000-200+50-256+16-(10-6)×60+40=410(万元),母公司应确认的投资收益=410×60%=246(万元) 借:长期股权投资 246 贷:投资收益 246 ⑤母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 子公司调整后的所有者权益总额=10000+410=10410(万元) 借:股本 2000 资本公积 6200 盈余公积 500(400+100) 未分配利润 1710(1400+410-100) 商誉 1680 贷:长期股权投资 7446(7200-246) 递延所得税负债 800 少数股东权益 3844[(10410-800)×40%] ⑥投资收益与子公司利润分配项目的抵销 借:投资收益 246 少数股东损益 164(410×40%) 未分配利润—年初 1400 贷:提取盈余公积 100 未分配利润—年末 1710
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/PhHoFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
根据交易的经济性质,财政支出包括()。
与一国经济的开放程度有关的因素中,最关键的是()。
()是个人消费支出中最活跃、对市场需求和企业营销决策影响最为直接的因素。
每一种产品的花色、口味、规格的多少,称为产品组合的()。
甲公司向银行贷款,并以自己生产的一批产品进行质押。根据担保法律制度的规定,该质押合同生效的时间是( )。
货币和资本的根本区别在于()。
政府引导调节社会投资方向,提高社会整体投资效率,可通过()方式实现。
某银行报出的美元对人民币的即期汇率为USD1=CNY6.8300/6.8312。该银行从客户手中买入100万美元需要支付()万元人民币。
中央银行参加金融市场的目的有()。
关于金融工具特征之间的关系表述正确的有()。
随机试题
A、T淋巴细胞B、B淋巴细胞C、巨噬细胞D、单核细胞E、嗜碱粒细胞实现细胞免疫功能的白细胞是()
A.焦虑症B.躁狂症C.抑郁症D.精神分裂症E.帕金森病丙米嗪可治疗
对因降低安全生产条件导致事故发生的施工单位,建设主管部门应当依照有关法律法规的规定,给予其()的处罚。
俄罗斯的进口商品结构以()为主。
下列关于《物业管理条例》业主大会制度,说法不正确的是()。
下列选项中,不属于西洋乐器的是()。(2014年下半年真题)
z县石角畜牧兽医站与该站兽医雷某等5名职工,签订了承包该兽医站所属的一个畜禽交通检疫站的合同,对这一行为下面评述正确的是()对畜禽所进行的检疫、处罚权属于()
在时刻t=0时开始计时,设事件A1,A2分别在时刻X,Y发生,且X与Y是相互独立的随机变量,其概率密度分别为求A1先于A2发生的概率.
Balzacwasfamous______.Thewomancamewithasampleofaboy’shandwriting______.
•Readthearticlebelowaboutbuying-acomputer.•ChoosethebestwordtofilleachgapfromA,B,CorD.•Foreachquestion
最新回复
(
0
)