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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务； (1) 3 日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72000元，增值税额为1

甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务； (1) 3 日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72000元，增值税额为1

admin2009-03-10  35
问题 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务；
(1) 3 日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2) 5 日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30。
(3) 13 日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4) 15 日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5) 20 日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税拿”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
选项
答案(1) 借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 12 240 (2) 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10 200 (3) 借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款 70 200 (4) 借：应收账款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 15 300 (5) 借：主营业务收入 5 400 应交税金——应交增值税(销项税额) 918 贷：应收账款 6 318
解析 (1) 涉及现金折扣，在采用总额法核算的情况下，现金折扣在确定销售商品收入时不予扣除。
(2) 由于现金折扣本质上属于企业的理财费用，因而实际发生时计入财务费用。
(3) 销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入。发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，还应同时用红字冲减“应交税金——应交增值税”科目的“销项税额”专栏。
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