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  3. (2007年考试真题)甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，w商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下： (1)3月3日，从A公司采购

(2007年考试真题)甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，w商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下： (1)3月3日，从A公司采购

admin2012-06-24  21
问题 (2007年考试真题)甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，w商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下：
    (1)3月3日，从A公司采购w商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13．6万元。w商品已验收入库，款项尚未支付。
    (2)3月8日，向B公司销售w商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25。5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
    (3)销售给B公司的部分w商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购w商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的w商品已验收入库。
    (4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
    要求：
    (1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
    (2)计算甲上市公司2007年3月31日W商品的账面余额。
    (3)计算甲上市公司2007年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
    (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借：库存商品 80 应交税费——应交增值税(进项税额) 13．6 贷：应付账款 93．6 (2)借：应收账款 175．5 贷：主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25．5 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (3)借：主营业务收入 75 应交税费——应交增值税(销项税额) 12．75 贷：应收账款 87．75 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60 (4)w商品的实际成本=期初230+80—120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20
解析
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