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  3. (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。A公司主要生产

(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。A公司主要生产

admin2012-03-22  44
问题 (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：
   (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值100万元、期限4个月的不带息商业承兑汇票。
   (2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
   (3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
   (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
   (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
   (6)本年计提坏账准备13万元。
   (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
   (8)本年用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
   (9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
   (10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
   假定不考虑其他相关税费。
   要求：
   (1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
   (2)编制A公司2009年度的利润表。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：银行存款 17 应收票据 100 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ②借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 ③借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 ④借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 ⑤借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付职工薪酬 200 ⑥借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13 ⑦借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 ⑧借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 ⑨应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)一20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)。 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费——应交所得税 53.75 ⑩借：主营业务收入 700 其他业务收入 20 贷：本年利润 720 借：本年利润 558.75 贷：主营业务成本 360 其他业务成本 18 管理费用 90 资产减值损失 13 销售费用 20 财务费用 4 所得税费用 53.75 (2)编制A公司2009年度的利润表。 [*]
解析
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