首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2×17年度有关资料如下: (1)甲公司2×17年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付
甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2×17年度有关资料如下: (1)甲公司2×17年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付
admin
2019-04-07
17
问题
甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2×17年度有关资料如下:
(1)甲公司2×17年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付发行费用500万元。对A公司投资前甲公司的所有者权益总额为900000万元,其中股本为300000万元,资本公积为490000万元,其他综合收益为10000万元,盈余公积为10000万元,未分配利润为90000万元。
(2)A公司在购买日的股东权益总额为32000万元,其中股本为20000万元,资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。购买日,A公司应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元;存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元;固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外,A公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日,A公司股东权益公允价值总额为36000万元。
(3)甲公司2×17年实现净利润为80000万元,向股东分配现金股利20000万元,非投资性房地产转换为投资性房地产增加其他综合收益800万元(考虑所得税后),无其他所有者权益变动。
(4)A公司2×17年全年实现净利润10500万元,向股东分配现金股利4500万元,计提盈余公积2000万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元(考虑所得税后),无其他所有者权益变动。截至2×17年12月31日,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销;购买日发生评估增值的存货,当年已全部实现对外销售;购买日评估增值的固定资产系管理部门使用的办公楼,该办公楼采用年限平均法计提折旧,自购买日起剩余使用年限为20年,预计净残值为0。
(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系,不考虑内部交易及其他因素。
要求:
编制2×17年12月31日合并财务报表中有关调整分录和抵销分录。
选项
答案
①对A公司财务报表项目进行调整 借:存货 1100 固定资产 3000 贷:应收账款 100 资本公积4000 借:资本公积 1000 递延所得税资产 25 贷:递延所得税负债 1025 借:营业成本 1100 贷:存货 1100 借:递延所得税负债 275 贷:所得税费用 275(1100×25%) 借:管理费用 150(3000÷20) 贷:固定资产 150 借:递延所得税负债37.5(150×25%) 贷:所得税费用 37.5 借:应收账款 100 贷:资产减值损失 100 借:所得税费用 25 贷:递延所得税资产 25 ②长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果 A公司调整后净利润=10500+应收账款调整(100—25)一存货调整(1100—275)一固定资产调整(150—37.5)=9637.5(万元),权益法下甲公司对A公司投资的投资收益=9637.5×70%=6746.25(万元)。 借:长期股权投资 6746.25 贷:投资收益 6746.25 借:投资收益 3 150(4500×70%) 贷:长期股权投资 3150 借:长期股权投资 700(1000×70%) 贷:其他综合收益 700 ③2×17年12月31日抵销分录 A公司调整后本年年末未分配利润=2800(年初)+9637.5—2000(提取盈余公积)一4500(分派股利)=5937.5(万元)。 权益法下甲公司对A公司长期股权投资本年年末余额=29500+6746.25+700—3150=33796.25(万元)。 少数股东损益=9637.5×30%=2891.25(万元)。 少数股东权益=35000×30%+2891.25+1000×30%一4500×30%=12341.25(万元)。 借:股本 20000 资本公积 11000(8000+4000—1000) 其他综合收益 1000 盈余公积 3200(1200+2000) 年末未分配利润 5937.5 商誉 5000 贷:长期股权投资 33796.25 少数股东权益 12341.25 借:投资收益 6746.25 少数股东损益 2891.25 年初未分配利润 2800 贷:提取盈余公积 2000 对所有者(股东)的分配4500 年末未分配利润 5937.5
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/PKAQFFFM
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
A公司委托B证券公司代理发行普通股2000000股,每股面值1元,按每股1.2元的价格发行,公司与受托单位约定,按发行收入的3%收取手续费,从发行收入中扣除,假如收到的股款已存入银行。
2011年4月2日,A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)70%股权的合同。假设A公司与B公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。(1)A公司以银行存款8000万元为对价,2011年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。C公司可辨
关于同一控制下的企业合并,下列说法中正确的有()。
甲公司2011年实现净利润500万元,该公司2011年发生和发现的下列交易或事项。(1)因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%。(2)发现2011年少计折旧费用0.10万元。(3)为2010年售出的没备提供售后服务发牛支出50万
下列关于年度合并会计报表的表述中,正确的有( )。
丁公司2011年度归属于普通股股东的净利润为75000万元,发行在外普通股加权平均数为250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有:(1)股份期权24000万份,每份股份期权拥有在授权日起5年内的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利;(
丁公司2011年度归属于普通股股东的净利润为75000万元,发行在外普通股加权平均数为250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有:(1)股份期权24000万份,每份股份期权拥有在授权日起5年内的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利;(
A公司、B公司适用的增值税税率均为17%,A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备),交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。(1)A公司换出:库存商品的账面余额为1000万元,税务机构核定销项税额为170万元;(
甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规定,甲公司应自2009年1月1日开始执行《企业会计准则》。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%。假设税法规定,各项资产计提的减值准
随机试题
血液凝固
A、十二烷基硫酸钠B、甘油C、泊洛沙姆188D、苯甲酸钠E、甜菊苷静脉注射用乳化剂
在计算机内部,一切信息的存取、处理和传送的形式都是通过()。
同一工程地质条件区域内,利用钢筋抗拉,不受刚性角限制的是()。
暗挖隧道内常用的支护与加固技术措施是()。
下列文学家中属于明代的有()。
一位教师讲“生物与环境”一节时,结合教学讲解了我国目前需要解决的环境保护和生态平衡等有关的知识,激发了学生的学习兴趣。这体现了生物学的()教学原则。
资本原始积累的途径主要包括()
Completeeachsentencewiththecorrectending,A-E,below.Writethecorrectletter,A-E,inboxesonyouranswersheet.A.
Hisremarksleftme______(想知道他的真实目的).
最新回复
(
0
)