(中央财经大学2010年复试真题) 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2010年2月发生以下业务: (1)向某炯酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

admin2018-09-12  26

问题 (中央财经大学2010年复试真题)  某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2010年2月发生以下业务:
    (1)向某炯酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
    (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。
    (3)委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100千克散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每千克150元。(说明:药酒的消费税税率为10%)
    要求:根据上述资料.计算回答下列问题。
计算本月甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税;

选项

答案本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2 000×0.5÷10 000=48.15(万元)品牌使用费以及包装物押金,应属于销售额的组成部分,应作增值税价税分离并入销售额计算消费税。白酒采用复合计算消费税的方法。

解析
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