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2008年1月3日,甲公司从证券市场上购买A公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上一年度的利息,到期时一次归还本金和最后一年的利息。甲公司购入债券的面值为2000万元,实际支付价款2010.7万元,另支付相关费用20

admin2011-01-15  22
问题 2008年1月3日,甲公司从证券市场上购买A公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上一年度的利息,到期时一次归还本金和最后一年的利息。甲公司购入债券的面值为2000万元,实际支付价款2010.7万元,另支付相关费用20万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年年末,A公司发生严重财务困难,但仍可支付债券该年的票面利息。预计该持有至到期投资未来现金流量的现值为1880万元。
要求:(1)根据上述资料编制甲公司2008年有关该债券投资的会计分录。
(2)计算甲公司2009年该债券投资的利息调整金额。
选项
答案(1)2008年1月3日,购入债券: 借:持有至到期投资———成本20000000 应收利息1000000 贷:银行存款20307000 持有至到期投资———利息调整693000 (2)2008年1月5日收到上年利息: 借:银行存款1000000 贷:应收利息1000000 (3)2008年12月31日,确认实际利息收入: 应确认的投资收益=(20000000-693000)×6%=1158400(元) 利息调整金额=1158400-20000000×5%=158400(元) 借:应收利息1000000 持有至到期投资———利息调整158400 贷:投资收益1158400 (4)2008年12月31日,确认减值损失: 借:资产减值损失665400 贷:持有至到期投资减值准备665400 (5)2009年该债券投资的利息调整金额: 应确认的投资收益=18800000×6%=1128000(元) 利息调整金额=1128000-20000000×5%=128000(元)
解析
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