甲公司于2×21年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2 000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2×23年1月1日,甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件,当日公允

admin2022-06-30  27

问题 甲公司于2×21年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2 000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2×23年1月1日,甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件,当日公允价值为2100万元,2×23年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有(          )。

选项 A、2×23年初应确认递延所得税资产50万元
B、2×23年初应确认递延所得税负债50万元
C、2×23年末应转回递延所得税负债5万元
D、2×23年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元

答案B,C

解析 2×23年初,投资性房地产的账面价值为2100万元,计税基础=2 000-2 000÷20=1900(万元),应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);2×23年末,投资性房地产的账面价值为1980万元,计税基础=2 000-2 000÷20×2=1800(万元),递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元),2×23年末应转回递延所得税负债5万元。
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