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  3. 某市区一家非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，发生的支出如下： 1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%)； (2)为建此楼支付地价款600万元； (3)

某市区一家非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，发生的支出如下： 1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%)； (2)为建此楼支付地价款600万元； (3)

admin2012-03-21  41
问题  某市区一家非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，发生的支出如下：
1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%)；
   (2)为建此楼支付地价款600万元；
   (3)投入的房地产开发成本为1500万元；
   (4)房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。
   另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
   要求：
   计算该企业出售写字楼应缴纳土地增值税税额。
选项
答案(1)转让收入=5000(万元) (2)扣除项目金额： ①取得土地使用权支付的地价款=600(万元) ②建造房地产的开发成本=1500(万元) ③建造房地产的开发费用=(240-30)+(600+1500)×5%=315(万元) ④与转让项目有关的税金=5000×5%×(1+7%+3%)+5000×0.5‰=277.5(万元) ⑤扣除项目金额合计=600+1500+315+277.5=2692.5(万元) (3)增值额=5000-2692.5=2307.5(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率=2307.5÷2692.5=85.70% (5)应纳土地增值税税额=2307.5×40%-2692.5×5%=788.375(万元)
解析
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