(2018年)甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元。相关资料如下： (1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入

admin2020-09-08 28

问题 (2018年)甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元。
相关资料如下：
(1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60％，当季收现，40％下季收现，2019年初应收账款余额800万元，第一季度收回。
(2)2019年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10％。
(3)单位产品材料消耗量10千克，单价4元／千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50％当季付现，50％下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。
(4)单位产品人工工时2小时，人工成本10元／小时；制造费用按人工工时分配，分配率7．5元／小时。销售和管理费用全年400万元，每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。
(5)公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置450万元、250万元。
(6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2％。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。
第一、二季度无其他融资和投资计划。
要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。

选项

答案[*] 计算说明： (1)第一季度销货现金收入＝30×100×60％＋800＝2600(万元)，第二季度销货现金收入＝30×100×40％＋40×90×60％＝3360(万元) (2)预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品数量－预计期初产成品数量，第一季度初产成品存货为3万件，第一季度末产成品存货为40×10％＝4(万件)，第二季度末产成品存货为50×10％＝5(万件)，第一季度销量30万件，第二季度销量40万件。所以，第一季度预计生产量＝30＋4－3＝31(万件)，第二季度预计生产量＝40＋5－4＝41(万件)。第一季度采购现金支出＝31×10×4×50％＋420＝1040(万元)，第二季度采购现金支出＝31×10×4×50％＋41×10×4×50％＝1440(万元)。 (3)第一季度人工成本支出＝31×2×10＝620(万元)，第二季度人工成本支出＝41×2×10＝820(万元) (4)第一季度制造费用支出＝31×2×7．5＝465(万元)，第二季度制造费用支出＝41×2×7．5＝615(万元) (5)设第一季度短期借款A万元：则：﹣48＋A－A×2％≥50，解得：A≥100，借款金额为10万元的整数倍，所以借款100万元。第一季度支付利息＝100×2％＝2(万元) 设第二季度归还短期借款B万元：则：160－B－2≥50，解得：B≤108，由于按10万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款100万元。

解析

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