甲软件开发企业(增值税一般纳税人)2016年2月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备,共取得不含税销售额360万元(含设备销售额80万元),已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为26元(含专用于软件产品开发生产工具的

admin2017-05-15  21

问题 甲软件开发企业(增值税一般纳税人)2016年2月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备,共取得不含税销售额360万元(含设备销售额80万元),已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为26元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额4万元,其他嵌人式软件产品与计算机设备共同使用,不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额,并向税务机关备案,则上述业务实际应负担的增值税为(    )万元。

选项 A、9.69
B、17.11
C、18.09
D、35.2

答案B

解析 应纳税额=360×17%一26=35.2(万元),嵌入式软件产品应纳税额=(360一80)×17%一4一(26—4)×(360一80)÷360=26.49(万元),嵌入式软件产品实际税负=26.49÷(360—80)=9.46%,超过3%的部分实行即征即退。即征即退税额=26.49一(360—80)×3%=18.09(万元),实际负担增值税=35.2一18.09=17.11(万元)。
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