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  3. BCD股份有限公司2003年的年度财务报告批准报出日为2004年4月30日｡该公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金｡甲会计师事务所于2004年2月1日在审计该公司会计报表时,发现该公司有如下可能存在问

BCD股份有限公司2003年的年度财务报告批准报出日为2004年4月30日｡该公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金｡甲会计师事务所于2004年2月1日在审计该公司会计报表时,发现该公司有如下可能存在问

admin2011-02-25  31
问题 BCD股份有限公司2003年的年度财务报告批准报出日为2004年4月30日｡该公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金｡甲会计师事务所于2004年2月1日在审计该公司会计报表时,发现该公司有如下可能存在问题的业务及处理:
(1)2003年5月15日BCD公司接受外币资本投资100万美元,5月1日市场汇率为1:8.5,5月15日市场汇率为1:8.2,合同约定汇率为1:8.0,企业由此而产生的20万元汇兑收益计入财务费用账户的贷方;
(2)2003年1月1日向银行取得为购建固定资产的专门借款200万元,期限3年,年利率10%｡该固定资产于2003年12月31日达到预计可使用状态｡BCD公司建造固定资产采用出包方式,于2003年2月1日支付50万元,于2003年7月1日支付60万元,于2003年12月1日支付70万元｡BCD公司将专门借款200万元所发生的借款费用20万元,予以资本化,计入固定资产｡
(3)2003年10月10日BCD公司成为被告,被要求赔偿50万元,BCD公司的律师称该项诉讼可能会赔偿20~40万元,但2003年12月31日尚未判决,BCD公司将该或有事项确认为预计负债30万元,并同时计入营业外支出30万元｡
(4)2003年11月11日将一台原值为100万元､已提折旧40万元的固定资产,按55万元出售,并约定于12月11日融资租回,企业将出售固定资产产生的净损失5万元计入营业外支出｡
(5)2003年11月15日企业以低于应付债务账面价值10万元的现金清偿债务的,支付的现金低于应付债务账面价值的差额计入营业外收入｡
(6)2003年12月12日,BCD公司以一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价15万元｡该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为150万元;换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135万元｡假定不考虑相关各项税费,BCD公司换入设备的入账价值为105万元,并未确认该项非货币性交易收益｡
要求:
(1)根据上述资料,说明上述经济业务处理是否正确,如果不正确,假设其差错都属于重要的,请按会计差错处理要求进行相关会计处理｡
(2)将所有会计差错汇总在一起,调整所得税收及盈余公积｡
选项
答案调整损益的会计分录 (1)借:以前年度损益调整20 贷:资本公积20 (2)应予以资本化的金额=(50×11÷12+60×6÷12+70×1÷12)×10%=8.17(万元),应计入财务费用的金额=20-8.17=11.83(万元)? 借:以前年度损益调整11.83 贷:固定资产11.83 (3)借:预计负债30 贷:以前年度损益调整30 (4)售后租回交易实质上是一项融资行为,因此出售资产的损益应分期摊销,不确认为出售资产当期的损益? 借:递延收益5 贷:以前年度损益调整5 (5)债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为资本公积? 借:以前年度损益调整10 贷:资本公积10 (6)因该项非货币性交易应确认的收益=补价×(1-换出资产账面价值÷换出资产公允价值)=15×(1-120÷150)=3(万元),则BCD公司换入设备的入账价值为120-15+3=108(万元)? 借:固定资产3 贷:以前年度损益调整3 调整减少所得税 借:应交税金———应交所得税1.26 贷:以前年度损益调整1.26 结转净利润 借:利润分配———未分配利润2.57(3.83-1.26) 贷:以前年度损益调整2.57(3.83-1.26) 调整减少盈余公积 借:盈余公积0.39(2.57×15%) 贷:利润分配———未分配利润0.39(2.57×15%)
解析
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