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某商场为增值税一般纳税人,2014年11月发生以下购销业务: (1)购入服装两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,进项税额分别为3.4万元和6.12万元,其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证,第二批货物
某商场为增值税一般纳税人,2014年11月发生以下购销业务: (1)购入服装两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,进项税额分别为3.4万元和6.12万元,其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证,第二批货物
admin
2015-05-19
29
问题
某商场为增值税一般纳税人,2014年11月发生以下购销业务:
(1)购入服装两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,进项税额分别为3.4万元和6.12万元,其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证,第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外,先后购进这两批货物时已分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元,第一笔运费支付给一般纳税人,取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票,第二笔运费支付给小规模纳税人,取得税务机关代开的运费增值税专用发票,两笔运费发票均已经税务机关认证。
(2)批发销售服装一批,取得不含税销售额18万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续,货款尚未收回。
(3)零售各种服装,取得含税销售额38万元,同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台,每台零售价6500元,另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求:
计算该商场2014年11月应缴纳的增值税。
选项
答案
(1)进项税额=6.12+3.33÷(1+11%)×11%+4.12÷(1+3%)×3%=6.57(万元) (2)销项税额=18×17%+(38+1.78)÷(1+17%)×17%+(20×0.65)÷(1+17%)×17%=3.06+5.78+1.89=10.73(万元) (3)应纳税额=10.73-6.57=4.16(万元)
解析
增值税应纳税额的计算是增值税法的核心内容。考试中多出现于计算题和综合题,题量可达到2~4题,其主要考核内容是前面所讲解的销项税额和进项税额的相关规定,以及特殊行为和产品的税务处理,学习中应全面掌握有关规定。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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