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某机械厂为增值税一般纳税人,2011年3月接受当地税务机关的审查,被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下:该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台,价值50万元,实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款,利息忽略,每年的付款日
某机械厂为增值税一般纳税人,2011年3月接受当地税务机关的审查,被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下:该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台,价值50万元,实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款,利息忽略,每年的付款日
admin
2012-05-26
28
问题
某机械厂为增值税一般纳税人,2011年3月接受当地税务机关的审查,被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下:该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台,价值50万元,实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款,利息忽略,每年的付款日期为当年的2月10日,并在商品发出后支付第一期货款。合同签订后该企业当日就将货物发出,但买方由于资金问题拖延付款,3月仍未收到第一期的货款,但该企业未做任何处理。
该企业确认收入并结转成本的正确账务处理是( )。
选项
A、借:应收账款 292 500
贷:主营业务收入 250 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500
B、借:主营业务成本 80 000
贷:发出商品 80 000
C、借:银行存款 292 500
贷:主营业务收入 292 500
D、借:银行存款 292 500
贷:主营业务收入 250 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500
答案
A,B
解析
采用分期收款方式销售产品,按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间,也就是纳税义务的发生时间。所以,无论卖方在合同规定的收款日期是否收到买方的货款,均应在合同规定的收款当日结转收入,并计算相应的税款,同时按分期收款销售的比例结转相应的成本。该企业2011年2月应确认的收入为50÷2=25(万元);应结转的成本为16÷2=8(万元);应纳增值税=25 × 17%=4.25(万元)。因此,该企业确认收入时的账务处理为:
借:应收账款 292 500
贷:主营业务收入 250000
应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500
同时结转成本,账务处理为:
借:主营业务成本 80 000
贷:发出商品 80 000
故本题答案为AB。
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财政税收专业知识与实务
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