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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×4年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元,增值税额为510万元;
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×4年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元,增值税额为510万元;
admin
2017-02-28
38
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20×4年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元,增值税额为510万元;发生保险费和运输费40万元,外聘专业人员服务费30万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2)20×4年12月1日,甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品,该产品的成本为200万元,市场价格为250万元,发生安装工人工资6万元,没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。
(3)20×4年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年,预计净残值为150万元,采用年限平均法计提折旧。
(4)20×6年12月31日,因替代产品的出现,该生产线出现减值迹象。20×6年年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元,公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。
(5)20×8年6月30日,甲公司将该生产线出售给乙公司,售价为1200万元,在处置过程中,发生清理费用6万元。
计算结果精确到小数点后两位,答案金额以万元表示,不考虑其他因素。
要求:
计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额,并编制相关会计分录。
选项
答案
20×8年6月30日该生产线的账面价值=3256-310.6×2-1134.8-168.75×1.5=1246.88(万元) 甲公司因该固定资产形成的处置损益=(1200-6)-1246.88=-52.88(万元) 会计处理: 借:固定资产清理 1252.88 累计折旧 874.32 固定资产减值准备 1134.8 贷:固定资产 3256.00 银行存款 6.00 借:银行存款 1200.00 营业外支出 52.88 贷:固定资产清理 1252.88
解析
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