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甲企业发生如下经济业务: (1) 采用还本销售的方式,销售冰箱200台,每台不含税价格5000元,约定两年后给购买方返还购货款的30%; (2) 采用折扣的方式销售电冰箱,每台不含税价格5000元,一次采购1000台(含)以上10000台 (含
甲企业发生如下经济业务: (1) 采用还本销售的方式,销售冰箱200台,每台不含税价格5000元,约定两年后给购买方返还购货款的30%; (2) 采用折扣的方式销售电冰箱,每台不含税价格5000元,一次采购1000台(含)以上10000台 (含
admin
2012-10-15
30
问题
甲企业发生如下经济业务: (1) 采用还本销售的方式,销售冰箱200台,每台不含税价格5000元,约定两年后给购买方返还购货款的30%; (2) 采用折扣的方式销售电冰箱,每台不含税价格5000元,一次采购1000台(含)以上10000台 (含)以下的,给予5%的折扣;一次采购10000台以上的,给予10%的折扣。某客户一次性采购了2500台,则在开具的增值税专用发票上注明5%的折扣。 关于以上的经济业务,甲企业应如何确认增值税的计税依据,同时应注意哪些事项,如果您是注册税务师,则以下选项中正确的是( )。
选项
A、对于还本销售方式业务中,企业应当确认的计税销售额为70万元,对于剩余的30万元,在 1年期满后,购买方没有要求支付的情况下,再确认销售额,符合会计中的谨慎性原则
B、对于折扣销售方式下,企业应当确认的计税销售额为1250万元,对于折扣的5%属于销售折扣,应在企业的财务费用中反映,不得冲减企业的销售额
C、采用还本销售方式中,纳税人应当注意登记备查账簿,清楚准确的登记销售记录,在支付还本额时,方便核对,同时也方便纳税人在还本到期后销售额的确认和计算
D、采用折扣销售方式下,企业应当注意将折扣金额与货物的销售额在同一张发票上注明;发生销售折让的情况下,企业应注意取得原发票或对方税务机关开具的“开具红字增值税专用发票通知单”作为开具红字专用发票的依据
答案
D
解析
选项A是错误的,按照税法规定,企业应当按照实际销售额确认计税依据,不得扣除还本支出,所以还本销售方式的计税依据是100万元;选项B是错误的,按照税法规定,企业在同一张发票上注明的折扣额是可以在销售额中扣除的,所以折扣销售方式应确认的计税依据是 1187.50万元;选项C是错误的,还本销售方式下,应当在销售时,按照全额确认销售收入,对于还本支出不得扣除。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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