某市按季申报纳税的小规模纳税人兼营餐饮服务,从事货物销售、提供加工修理修配劳务、服装设计服务,以1个季度为纳税期限。2015年10月销售货物取得收入3万元(不含税收入,下同),提供餐饮服务取得营业额2万元;11月份取得加工修理修配收入2万元,提供餐饮服务取

admin2021-10-13  50

问题 某市按季申报纳税的小规模纳税人兼营餐饮服务,从事货物销售、提供加工修理修配劳务、服装设计服务,以1个季度为纳税期限。2015年10月销售货物取得收入3万元(不含税收入,下同),提供餐饮服务取得营业额2万元;11月份取得加工修理修配收入2万元,提供餐饮服务取得营业额5万元;12月份取得服装设计服务收入2万元,提供餐饮服务取得营业额3万元。则该纳税人第4季度应纳增值税和营业税税额合计为(    )万元。

选项 A、0
B、0.5
C、0.71
D、0.35

答案B

解析 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。所以该纳税人第4季度增值税销售额=3+2+2=7(万元)<9万元,免征增值税。第4季度营业税营业额=2+5+3=10(万元)>9万元,不能享受免征税优惠政策,所以应纳营业税=10×5%=0.5(万元)。该纳税人第4季度应纳增值税和营业税合计为0.5万元。
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