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  3. 某市的某房地产开发企业，20×6年发生相关业务如下： (1)1月份购买一宗8 000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10 000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程费为1 00

某市的某房地产开发企业，20×6年发生相关业务如下： (1)1月份购买一宗8 000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10 000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程费为1 00

admin2020-12-16  35
问题 某市的某房地产开发企业，20×6年发生相关业务如下：
(1)1月份购买一宗8 000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10 000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程费为1 000万元，款项已经按照合同支付。
(2)3月份将其中4 000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用12 000万元(包括装修费用1 000万元)，写字楼建筑面积40 000平方米。
(3)写字楼开发过程中向银行借款12 000万元，发生利息费用800万元，能提供金融机构贷款合同证明，开发过程之外没有利息发生。
(4)9月份将30 000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入60 000万元；10月31日，将4 000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限2年，每月收取租金20万元；12月份将4 000平方米的写字楼转为办公使用，将2 000平方米的写字楼作价4 000万元对外投资，签订了产权转移书据，并约定共同承担投资风险。
(5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3 000万元；发生管理费用(不含印花税)1 600万元(其中业务招待费400万元)。
(6)计算土地增值税时准予扣除的营业税金及附加为3 300万元，计算企业所得税时准予扣除的营业税金及附加3 302．2万元(未含土地增值税)。
其他相关资料：该市人民政府规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料，回答下列问题：
20×6年该企业的应纳税所得额是(    )万元。
选项 A、23 521．82
B、23 912．58
C、24 115．23
D、23 112．82
答案A
解析 业务招待费扣除限额＝(60 000+4 000+20×2)×0．5％＝320．2(万元)，实际发生额的60％＝400×60％＝240(万元)。可以扣除的管理费用＝1600－(400－240)＝1440(万元)。应纳税所得额＝64 000+20×2－10 000－4 160－17 934－3 302．2－3 000－1 440－41．98－800×32 000÷40 000＝2 3521．82(万元)。
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