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  3. 某食品加工企业是增值税一般纳税人。2012年11月初留抵税额5000元，12月发生下列业务： (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元。 (2)3个月前从农民手中收购的一批大麦因管理不瞢造成毁损，账

某食品加工企业是增值税一般纳税人。2012年11月初留抵税额5000元，12月发生下列业务： (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元。 (2)3个月前从农民手中收购的一批大麦因管理不瞢造成毁损，账

admin2013-10-14  27
问题 某食品加工企业是增值税一般纳税人。2012年11月初留抵税额5000元，12月发生下列业务：
    (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元。
    (2)3个月前从农民手中收购的一批大麦因管理不瞢造成毁损，账面成本5406元(含运费186元)。
    (3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元，支付运输费400元，取得货物运输企业开具的运输发票。
    (4)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元．款已付。
    (5)销售自制玉米渣，取得含税收入45000元；
销售自制切面，取得含税收入20000元；销售自制饺子皮，取得含税收入2800元；销售自制速冻饺子，取得含税收入70200元。
    (6)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款20000元，税款3400元，另支付运输费500元，取得运输企业开具的运输发票。
    (7)进口食晶加工机一台，关税完税价格20000元，关税率6％。
    上述应认证的发票均经过认证，请回答下列问题：
当期应向税务机关缴纳的增值税额为(         )元。
选项 A、3488．11
B、5098．32
C、5612
D、10336．72
答案C
解析 (1)应纳进口增值税=20000×(1+6％)×17％=3604(元)
    (2)当期购进商品进项税额=1700+15000×13％+400×7％+900+3604=8182(元)
    大麦毁损进项税转出=(5406—186)÷(1—13％)×13％+186÷(1—7％)×7％=794(元)
    当期可抵扣的进项税合计=8182—794+5000 (上期留抵税额)=12388(元)
    (3)当期销项税额=[(45000+20000+2800)÷(1+13％)]×13％+70200÷(1+17％)×17％=7800+10200=18000(元)
    (4)当期应纳税额=18000—12388=5612(元)
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