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  3. E注册会计师负责对戊公司2009年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下： ①E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将

E注册会计师负责对戊公司2009年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下： ①E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将

admin2014-05-28  26
问题 E注册会计师负责对戊公司2009年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：
   ①E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大。
   ②E注册会计师确定样本规模时认为不需要考虑总体变异性。
   ③假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。
   ④E注册会计师认为PPS抽样对测试应收账款的完整性的效果更好一些。
   要求：
   (1) 针对事项①至④，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
   (2) E注册会计师计划将PPS抽样运用于应付账款的检查，请分析是否可行，简要说明理由。
选项
答案(1) 事项①是错误的。如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 (2) 事项②是正确的。 (3) 事项③是错误的。在PPS抽样中，允许某一个实物单位在样本中出现多次，项目尽管只审计一次，但是在统计上仍视为2个样本项目，故样本中项目总数仍然是200个。 (4) 事项④是错误的。在PPS抽样法下对于低估的小余额的样本被选中的几率比较低，对于账面余额为零的总体项目存在没有被选中的机会，所以对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。 (2) 不可行。PPS抽样有助于将审计重点放在较大的余额或交易上，对于存在高估的情况得到的效果更好。而应付账款是防止低估的，低估的情况较多。
解析
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