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  3. M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。 (1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项： ①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项

M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。 (1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项： ①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项

admin2009-09-05  35
问题 M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
   (1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项：
   ①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。
   ②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
   ③11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
   ④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
   ⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
   (2)其他有关资料如下：
   ①2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示：
   项    目            美元金额    汇率(美元：人民币)       折合人民币金额
   银行存款(美元户)    400(借方)    1:8.22                     3 288(借方)
   应收账款(美元户)    150(借方)    1:8.22                     1 233(借方)
   应付账款(美元户)    110(贷方)    1:8.22                     904.20(贷方)
   ②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
   ③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
   根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
选项 A、380.2
B、7 675.6
C、958.6
D、10 005
答案C
解析 银行存款(美元户)的汇兑差额=(400+1 000+60-80)×7.25-(3 288+1 000×7.24+60×7.26-80×7.23)=-380.2(万元)(贷方)
   银行存款(美元户)借方发生额(折合人民币)=1 000×7.24+60×7.26=7 675.6(万元)
   银行存款(美元户)贷方发生额(折合人民币)=80×7.23+380.2=958.6(万元)
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