甲公司为上市公司，2015年发生的与金融资产相关的业务如下： (1)2015年3月1日，以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股，每股价款为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元)，支付手续费10万元，购入的该项股票准备随时出售。3月20日取

admin2016-12-02 23

问题甲公司为上市公司，2015年发生的与金融资产相关的业务如下：
(1)2015年3月1日，以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股，每股价款为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元)，支付手续费10万元，购入的该项股票准备随时出售。3月20日取得上述股利。2015年12月31日，该项股票市价为每股1．5元。假定不考虑其他因素。
(2)2015年4月1日，甲公司处置一项可供出售金融资产，取得处置价款2000万元。该项投资系甲公司于2014年3月1日取得B公司发行在外的普通股股票100万股，实际支付价款1200万元，另支付相关交易费用10万元，2014年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。
(3)2015年1月1日，甲公司购入C公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，实际利率为7％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2015年度利息600万元。根据C公司公开披露的信息，甲公司估计所持有C公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自C公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5％。相关系数如下：
(P／A，7％，4)＝3．3872；(P／F，7％，4)＝0．7629。
要求：
根据资料(2)，计算甲公司确认的处置损益，并编制相关的会计分录。

选项

答案甲公司确认的处置损益＝2000－1500+(1500－1210)＝790(万元) 借：银行存款 2000 其他综合收益 290 贷：可供出售金融资产—成本 1210 —公允价值变动 290 投资收益 790 Gains or losses on disposal that should be recognized by Jia company=2000—1 500+(1500—1210)＝790(ten thousand Yuan) Dr：Bank deposit 2000 Other comprehensive income 290 Cr：Financial assets available for sale一cost 1 2 1 0 Financial assets available for sale一changes in fair value 290 Investment income 7 90

解析

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