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  3. 某教育发展有限公司(具有培训资质，同时具有一般纳税人资格)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2013年10月发生的业务如下： (1)购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进电力和经营

某教育发展有限公司(具有培训资质，同时具有一般纳税人资格)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2013年10月发生的业务如下： (1)购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进电力和经营

admin2014-02-12  28
问题 某教育发展有限公司(具有培训资质，同时具有一般纳税人资格)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2013年10月发生的业务如下：
(1)购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进电力和经营用水，均取得专用发票。进项税合计为2．88万元(上述进项税在各个营业项目间无法准确区分)；
(2)本期现场培训项目．取得收入580万元，销售图书取得不含税收入280万元，支付销售图书发生的不含税运费合计28万元，取得运输部门(一般纳税人)开具的增值税专用发票；
(3)本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入980万元；
(4)利用互联网提供广告服务，取得收入350万元；
(5)提供财税咨询和税收筹划，取得收入280万元。
根据以上资料。回答下列问题；
本期应纳增值税为(    )万元。
选项 A、32．48
B、64．74
C、68.06
D、25.26
答案B
解析 (1)该教育发展有限公司具有培训资质，提供现场培训，应按“文化体育业”缴纳营业税；销售图书缴纳增值税，不缴纳营业税。业务(2)应纳营业税=580×3％=17．4(万元)(2)业务(1)中的增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税：本朋非增值税应税收入=580+980=1560(万元)令部收入合计=1560+280+350+280=2470(万元)不得抵扣进项税=(85×17％+2．88)×1560÷2470=10．95(万元)本期可以抵扣进项税=85×17％+2．88—10．95+28×11％=9．46(万元)税；广告服务、财税咨询和税收筹划，在2013年8月份实行营改增之后，均征收增值税，不再征收营业税。本期应纳营业税=17．4+980×3％=46．8(万元)(4)增值税销项税=280×13％+(350+280)×6％=74．2(万元)本期应纳增值税=74．2—9．46=64．74(万元)
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