某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2014年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元； (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．

admin2016-11-21 31

问题某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2014年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元；
(2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元；
(3)发生销售费用38万元．全部为广告费；
(4)发生财务费用40万元，其中：1月l日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)；
(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元；
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算2014年企业所得税前准予扣除的营业外支出；

选项

答案本期会计利润＝230+23+39—100—5．6—38—40—26—33．52＝48．88(万元) 捐赠的扣除限额=48．88×12％＝5．87(万元)，捐赠的扣除限额=48．88×12％＝5．87(万元)，实际捐赠额29．52万元，按照限额扣除。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=33．52—29．52+5．87＝9．87(万元)。

解析

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