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  3. 长城公司为上市公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计量，每月月末原材料按品种计提存货跌价准备。 2011年12月31日，长城公司部分原材料情况如下表：

长城公司为上市公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计量，每月月末原材料按品种计提存货跌价准备。 2011年12月31日，长城公司部分原材料情况如下表：

admin2014-04-17  39
问题 长城公司为上市公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计量，每月月末原材料按品种计提存货跌价准备。
  2011年12月31日，长城公司部分原材料情况如下表：

长城公司2012年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：
(1)1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税税额为34000，另需支付运输费8000元。装卸费1560元。按照税法有关规定，支付的运输费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，款项均已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。
(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元。其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司行政管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。
(3)1月份乙材料没有发生任何业务。
(4)1月31日，结存甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。
(5)2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠华山公司的全部债务，应付债务账面价值为60000元。债务重组日，长城公司用于抵债的甲材料公允价值为50000元，假定甲材料的计税价格等于其公允价值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年1月31日，长城公司存货跌价准备余额为(  )元。
选项 A、20864
B、60864
C、40000
D、52284
答案D
解析 2012年1月31日。甲材料实际成本=105000+209000—200000×(1+1．29％)=111420(元)，甲材料期末应计提的存货跌价准备：(111420—89136)=22284(元)；1月份乙材料没有发生任何收、发、领用业务且可变现净值没有发生变化，不用补提存货跌价准备；因此长城公司存货跌价准备余额=22284+(150000—120000)=52284(元)。
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