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黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%,黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款): 1) 1月1日,黄河公司与A公司签订了一项建造合同,合同总收入1000万元,合同总成
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%,黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款): 1) 1月1日,黄河公司与A公司签订了一项建造合同,合同总收入1000万元,合同总成
admin
2012-03-26
42
问题
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%,黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款):
1) 1月1日,黄河公司与A公司签订了一项建造合同,合同总收入1000万元,合同总成本800万元,20×9年1月1日开工,预计2×10年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20×9年当年有关资料如下:
20×9年实际发生成本500万元,原材料及职工薪酬各占50%;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款600万元;当年实际收到价款460万元。
(2) 3月18日,黄河公司销售给某客户甲产品600件,每件售价为210元,成本为150元,同时,黄河公司规定,若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣,商品已经发出,款项尚未收到。为了及早收回款项,黄河公司给予该客户现金折扣,现金折扣的条件为:2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时不考虑增值税),黄河公司于4月1日收到款项。
(3) 5月1日,A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让,因该商品外观存在质量问题,黄河公司同意了A公司的要求并到开具了红字增值税专用发票,该批商品是A公司20×8年购入的,售价为600000元,成本为400000元,货款尚未收到。
(4) 6月10日,黄河公司向B公司销售乙商品800件,每件售价500元,成本为400元;销售丙商品300件,每件售价1000元,成本为800元,款项已收妥。
(5) 7月1日,黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同,合同规定:C公司有偿使用黄河公司的商标权1年,一次性支付使用费500000元,不提供相关的后续服务,款项已收到。
(6) 8月20日,黄河公司将账面原价为600000元,已提折旧为300000元,已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售,取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。
(7) 9月1日,黄河公司向D公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元,增值税额为85000元,该批商品的成本为400000元,商品已发出,款项已收到,同时协议约定,黄河公司应在2×10年1月1日将所售商品以510000元的价格购回,假定不考虑其他因素。
(8) 10月20日,黄河公司与E公司签订购销合同,黄河公司向E公司销售新产品,价款1000000元,成本800000元。合同约定试用期6个月,若发现质量问题可以无条件退货,已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的可能性,价款尚未收到产品已发出。
(9) 11月1日,黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件,单价为20000元,单位销售成本为150000元,同时收回两件同类的旧商品,每件回购价为30000元,回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题),款项已收到。
(10) 12月31日,黄河公司偿还到期的银行短期借款100000元;计提未到期借款分次付息的利息5000元。
[要求] 编制上述业务的有关会计分录。
选项
答案
①确定20×9年完工程度 =5(100 000÷(5000000+3000000)×100% =62.5% ②确定20×9年合同收入 =10000000×62.5% =6250000(元) ③20×9年合同毛利 =(10000000-8000000)×62.5% =1250000(元) ④20×9年合同费用 =6250000-1250000 =5000000(元) ⑤20×9年会计分录: 借:工程施工—合同成本 5000000 贷:原材料 2500000 应付职工薪酬 2500000 借:应收账款 6000000 贷:工程结算 6000000 借:银行存款 4600000 贷:应收账款 4600000 借:工程施工—合同毛利 1250000 其他业务成本 5000000 贷:其他业务收入 6250000 (2) 借:应收账款 140400 贷:主营业务收入—甲商品 120000 [600×(210-10)] 应交税费—应交增值税—销项税额 20400 借:主营业务成本 90000 贷:库存商品 90000 借:银行存款 139200 财务费用 1200 贷:应收账款 140400 (3) 借:主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税—销项税额 10200 贷:应收账款 70200 (4) ①乙商品 借:银行存款 468000 贷:主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税—销项税额 68000 借:主营业务成本 320000 贷:库存商品—乙商品 320000 ②丙商品 借:银行存款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税—销项税额 51000 借:主营业务成本 240000 贷:库存商品—丙商品 240000 (5) 借:银行存款 500000 贷:其他业务收入 500000 (6) ①借:固定资产清理 220000 累计折旧 300000 固定资产减值准备 80000 贷:固定资产 600000 ②借:银行存款 230000 贷:固定资产清理 220000 营业外收入 10000 (7) ①借:银行存款 585000 贷:应交税赞—应交增值税—销项税额 85000 其他应付款 500000 借:发出商品 400000 贷:库存商品 400000 ②借:财务费用 10000 [(510000-500000)/4×4] 贷:其他应付款 10000 (8) 借:发出商品 800000 贷:库存商品 800000 借:应收账款 170000 贷:应交税费—应交增值税—销项税额 170000 (9) 借:银行存款 408000 原材料 60000 贷:主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税—销项税额 68000 借:主营业务成本 300000 贷:库存商品 300000 (10)借:短期借款 100000 贷:银行存款 100000 借:财务费用 5000 贷:应付利息 5000
解析
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