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  3. 设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项： (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。 (2)

设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项： (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。 (2)

admin2009-02-15  29
问题 设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项：
   (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。
   (2)2004年发生坏账损失2000元。
   (3)2004年年末计提坏账准备。
   (4)2005年预收货款60万元存入银行，销售预收货款的商品40万元，增值税率为 17%，成本为30万元(该企业不设“预收账款”账户)。
   (5)2005年收到已转销的坏账损失6 000元。
   (6)2005年年末计提坏账准备。
   要求：根据上述资料编制会计分录。
选项
答案应收账款的会计处理： 2003年提取坏账准备=100万元×1%=10000元 2004年销售商品会计分录为 借：应收账款 1 287000 贷：主营业务收入 1 100 000 应交税金——应交增值税(销货税额) 187000 借：主营业务成本 700 000 贷：库存商品 700000 借：银行存款 1 000 000 贷：应收账款 1 000 000 2004年发生坏账损失会计分录为 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2000 2004年末计提坏账准备会计分录为 “应收账款”账户余额=(100+128.7-100.2)万元=128.5万元 “坏账准备”账户余额=(1-0.2)万元=0.8万元 应提取坏账准备=(128.5x1%-0.8)万元=4 850元 借：管理费用 4 850 贷：坏账准备 4 850 2005年销售商品会计分录为 借：银行存款 600 000 贷：应收账款 600000 借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 2005年发生坏账收回和坏账损失会计分录为 借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000 借：银行存款 6 000 贷：应收账款 6 000 2005年末计提坏账准备会计分录为 “应收账款”账户余额=(128.5-60+46.8+0.6-0.6)万元=115.3万元，“坏账准备”账户余额=(1.285+06)万元=1.885万元 应提取坏账准备=(115.3×1%-1.885)万元=-0.732万元 借：坏账准备 7 320 贷：管理费用 7 320
解析
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