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  3. 仁达公司和库克公司适用所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁达公司股权投资差额按10年摊销。 (1) 仁达公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万

仁达公司和库克公司适用所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁达公司股权投资差额按10年摊销。 (1) 仁达公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万

admin2009-04-20  29
问题 仁达公司和库克公司适用所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁达公司股权投资差额按10年摊销。
   (1) 仁达公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。
   (2) 2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元。
   (3) 2003年4月8日库克公司收到现金股利。
   (4) 2003年库克公司因接受捐赠而确认资本公积78525万元；2003年库克公司实现净利润2250万元。
   (5) 2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.30元。
   (6) 2004年4月8日收到股利。
   (7) 2004年实现净利润3000万元。
   (8) 2004年12月31日发现2003年重大会计差错，追溯调整后减少净利润201万元。
   (9) 2005年1月1日，仁达公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1200万股，至此，仁达公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。
   要求：编制有关仁达公司长期股权投资的会计分录。
选项
答案(1) 仁达公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股 借：长期股权投资——库克公司 5250 贷：银行存款 5250 (2) 2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利 借：应收股利 300×0.25=75 贷：长期股权投资——库克公司 75 (3) 2003年4月8日库克公司收到现金股利 借：银行存款 75 贷：应收股利 75 (4) 2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利 借：应收股利 300×0.30=90 长期股权投资——库克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%-75=22.50 贷：投资收益 112.50 (5) 2004年4月8日收到股利 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 (6) 2005年1月1日，仁达公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1200万股 第一，追溯调整时 ①“投资成本”明细科目的金额=15000×5%-300×0.25=675(万元) ②2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元) 每年摊销金额=4500÷10=450(万元) “股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元) ③“递延税款”科目的金额=450×2×33%=297(万元) ④“损益调整”明细科目的金额=(2250-201+3000)×5%-300×0.3=162.45(万元) “股权投资准备”明细科目的金额=78525×5%=3926.25(万元) 成本法改为权益法的累积影响数 =[(2250-201)×5%-450+450×33%]+[3000×5%-112.50-450+450×33%] =-463.05 借：长期股权投资——库克公司(投资成本) 675 长期股权投资——库克公司(股权投资差额) 3600 长期股权投资——库克公司(损益调整) 162.45 长期股权投资——库克公司(股权投资准备) 3926.25 递延税款 297 利润分配——未分配利润 463.05 贷：长期股权投资——库克公司 5250-75+22.50=5197.5 资本公积 3926.25 借：长期股权投资——库克公司(投资成本) 4088.70 贷：长期股权投资——库克公司(损益调整) 162.45 长期股权投资——库克公司(股权投资准备) 3926.25 借：盈余公积——法定盈余公积 463.05×10%=46.31 盈余公积——法定公益金 463.05×5%=23.15 贷：利润分配——未分配利润 69.46 2005年1月1日追加投资时： 借：长期股权投资——库克公司(投资成本) 15000 贷：银行存款 15000 被投资单位所有者权益总额=15000+2250-201+3000-(0.25+0.3)×300÷5%+ 78525=95274 仁达公司应享有库克公司份额=95274×20%=19054.80 股权投资差额=15000-19054.80=-4054.80 借：长期股权投资——库克公司(投资成本) 3600+454.80=4054.80 贷：长期股权投资——库克公司(股权投资差额) 3600 资本公积——股权投资准备 454.80
解析
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