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  3. 某摩托车厂为增值税一般纳税人，2014年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12

某摩托车厂为增值税一般纳税人，2014年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12

admin2015-06-06  39
问题 某摩托车厂为增值税一般纳税人，2014年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下：
(1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场(非关联企业)借款1000万元而发生的全年利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费1 86万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
根据本题要点(3)、要点(4)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是(    )。
选项 A、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额34．72万元
B、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
C、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
D、业务招待费应调增应纳税所得额25万元
答案B，D
解析 (1)销售货物同时收取的优质费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入＝5950＋58．5÷(1＋17％)＝6000(万元)；
(2)税前准予扣除的广告费和业务宣传费限额＝6000×15％＝900(万元)，应调增应纳税所得额＝750＋186—900＝36(万元)；
(3)业务招待费扣除限额1＝55×60％＝33(万元)，业务招待费扣除限额2＝6000×5‰＝30(万元)，税前准予扣除的业务招待费限额为30万元，应调增应纳税所得额＝55—30＝25(万元)。
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