某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2015年10月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入采用一般计税方法予以分别

admin2020-12-18 32

问题某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2015年10月发生如下业务：
(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入采用一般计税方法予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入29．25万元。
(4)出售2006年购进的机器设备一批，取得销售收入2300万元。
已知：交通运输服务适用增值税税率为11％；现代服务适用增值税税率为6％；城市维护建设税适用税率为7％；教育费附加征收比率为3％。
要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
关于上述业务的税务处理，下列表述正确的是( )。

选项 A、营改增后，该运输企业将自有车辆对外出租，应缴纳增值税
B、运输企业10月份应缴纳的城建税及教育费附加为6．28万元
C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

答案A,C

解析将自有车辆出租，属于有形动产租赁，适用17％的税率征收增值税．销项税额＝29．25÷(1＋17％)×17％＝4．25万元；该企业10月份应纳增值税＝4．25＋9．28＋9．9＋44．66＝68．09万元；10月份应纳城建税和教育费附加合计＝68．09×(7％＋3％)＝6．81万元。向甲运输企业支付的运费，取得了专用发票，因此可以抵扣进项税。

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