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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2017年7月1日,该公司A材料库存800千克,每千克成本为200元,2017年7月该公司发生有关存货业务如下: (1)3日,购买A材
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2017年7月1日,该公司A材料库存800千克,每千克成本为200元,2017年7月该公司发生有关存货业务如下: (1)3日,购买A材
admin
2018-09-18
27
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2017年7月1日,该公司A材料库存800千克,每千克成本为200元,2017年7月该公司发生有关存货业务如下:
(1)3日,购买A材料1000千克,每千克不含税价为250元,取得增值税专用发票上注明增值税税额为42500元,购入时发生运杂费用共计4500元,材料验收入库,甲公司开出面值为300000元的银行汇票予以支付,多余款项通过银行退回。
(2)15日,乙公司向甲公司作为资本投入A材料5000千克,甲公司取得了增值税专用发票并已验收入库,投资合同约定该材料不含税价款1100000元,增值税进项税额为187000元,假设合同约定公允价值相同,乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为1000000元。
(3)月末,发料凭证汇总表中A材料共领用3000千克,其中:生产产品领用2200千克,车间一般耗用500千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)月末,在财产清查中发现盘亏材料10000元,经查应由保管人员赔偿2000元,由保险公司赔偿5000元,款项尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数。)
根据资料(4),下列各项表述正确的是( )。
选项
A、应确认资产减值损失
B、其他应收款增加7000元
C、营业外支出增加3000元
D、无法查明原因的存货盘亏,应计入管理费用
答案
B,D
解析
本题考核财产清查。选项A,应记入“待处理财产损溢”;选项C,应增加管理费用3000元,请参照资料(4)分录。
本题详细分录如下:
资料(1)
申请签发银行汇票:
借:其他货币资金 300000
贷:银行存款 300000
用银行汇票购买材料:
借:原材料 254500
应交税费——应交增值税(进项税额) 42500
贷:其他货币资金 297000
退回多余汇票款项:
借:银行存款 3000
贷:其他货币资金 3000
资料(2)
借:原材料 1100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 187000
贷:实收资本 1000000
资本公积——资本溢价 287000
资料(3)
借:生产成本 (2200×222.72)489984
制造费用 (500×222.72)111360
管理费用 (200×222.72)44544
销售费用 (100×222.72)22272
贷:原材料 668160
资料(4)
材料盘亏:
借:待处理财产损溢 10000
贷:原材料 10000
报经批准后:
借:其他应收款——保管人员 2000
——保险公司 5000
管理费用 3000
贷:待处理财产损溢 10000
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