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甲单位为中央级气象事业单位,已实行国库集中收付制度。执行2019年《政府会计制度》,2019年发生如下事项: (1)甲单位为了提高天气预报的准确度,决定采购一台高性能大型气象预报设备,经财政部批复的预算为1500万元。在实际采购过程中,发现该类设备已列入《
甲单位为中央级气象事业单位,已实行国库集中收付制度。执行2019年《政府会计制度》,2019年发生如下事项: (1)甲单位为了提高天气预报的准确度,决定采购一台高性能大型气象预报设备,经财政部批复的预算为1500万元。在实际采购过程中,发现该类设备已列入《
admin
2019-10-09
24
问题
甲单位为中央级气象事业单位,已实行国库集中收付制度。执行2019年《政府会计制度》,2019年发生如下事项:
(1)甲单位为了提高天气预报的准确度,决定采购一台高性能大型气象预报设备,经财政部批复的预算为1500万元。在实际采购过程中,发现该类设备已列入《政府采购自主创新产品目录》,但设备价格超过了采购预算。甲单位认为,政府提倡优先购买自主创新产品,尽管超过原采购预算也是可以的。因此,按照规定程序向财政部申请调整了预算,追加预算150万元。
(2)甲单位按照财政部批复的调整后的预算和资产购置批复文件,向财政国库执行机构提出支付申请。5月10日,甲单位收到财政支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”以及相关发票,已支付设备款1600万元(设备余款20万元作为质量保证金在半年后支付,并已开具全额发票1620万元);另支付运输费和保险费30万元。甲单位在进行财务会计处理时,借记固定资产1620万元,贷记财政拨款收入1620万元;进行预算会计处理时,借记事业支出1650万元,贷记财政拨款预算收入1630万元,贷记其他应付款20万元。
(3)甲单位购入设备后,分析了该业务对单位预算支出的影响。甲单位认为,该台设备购置按照政府支出功能分类科目,应列入“自然资源海洋”类;按照政府支出经济分类科目,应列入“资本性支出(基本建设)”类。
(4)甲单位购入设备后,还分析了该业务对绩效评价的影响。甲单位认为,该笔业务对绩效评价产生了不利影响,预算支出完成率为110%(1650/1500),超支了10%。
(5)甲单位针对设备购置事项,进一步梳理了本单位内部控制流程。甲单位认为,本单位内部控制目标应包括合理保证单位一切活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。为此,在大额设备购置中,应该由单位负责人亲自审批,进行设备采购,以防范舞弊和预防腐败。
假定不考虑其他因素。
要求:
根据行政事业单位内部控制规范,判断事项(5)是否存在不当之处;如存在不当之处,请指出不当之处,并说明理由。
选项
答案
(1)甲单位对内部控制目标的定位存在不当之处。 不当之处:内部控制应合理保证单位一切活动合法合规。 理由:行政事业单位内部控制的客体界定为单位经济活动,非经济活动的风险暂时还未纳入行政事业单位内部控制的范围。 (2)甲单位对大额设备采购的审批存在不当之处。 不当之处:在大额设备购置中,应该由单位负责人亲自审批。 理由:行政事业单位大额资金支付应当由单位领导班子集体决策审批。
解析
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