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  3. 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000~，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900．9元，增值税99．1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。

某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000~，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900．9元，增值税99．1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。

admin2016-01-31  21
问题 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000~，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900．9元，增值税99．1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是(   )。
选项 A、借：管理费用    1000
         原材料    10000
         应交税费一应交增值税(进项税额)  1700
              贷：银行存款    12700
B、借：原材料    9810．81
         应交税费一应交增值税(进项税额)  1619．19
         待处理财产损溢    1270
               贷：银行存款    12700
C、借：原材料    10937
        应交税费一应交增值税(进项税额)   1763
              贷：银行存款    12700
D、借：原材料    9667
         应交税费一应交增值税(进项税额)  1763
         待处理财产损溢    1270
               贷：银行存款    12700
答案B
解析 按税法规定，因管理不善发生非正常损失，其相应的进项税额不得作为当期进项税额进行抵扣。因此，相应会计处理上，应并入损失货物的价值之中，全部借记“待处理财产损溢”科目。
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