某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17％，2004年4月有关会计资料如下： (1)采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50％，但由丁对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。

admin2012-09-11 35

问题某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17％，2004年4月有关会计资料如下：
(1)采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50％，但由丁对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。
(2)销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。
(3)采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货物折价1000元。
(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。货物已验收入库。
(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。
(6)为购进卜述原材料发生运杂费支出2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元、装卸费300元、保险费200元。款项已支付。
(2011年案例分析题)根据上述资料，同答下列问题：
本月销项税额为( )。

选项 A、20152.99元
B、20400元
C、54400元
D、105152.99元

答案D

解析第1笔：1000×50％×1000×17％=85000(元)
第2笔：100×1000×17％+10000÷1.17×17％=18452.99(元)
第3笔：10×1000×17％=1700(元)
本月销项税额合计=85000+18452.99+1700=105152.99(元)

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