2. 考研
  3. 甲公司是增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。10月发生如下业务： (1)2日，向乙公司赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元。约定付款条件为：2／10、N／20。 (2)8日，乙企业收到A产品，发现有少数残次

甲公司是增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。10月发生如下业务： (1)2日，向乙公司赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元。约定付款条件为：2／10、N／20。 (2)8日，乙企业收到A产品，发现有少数残次

admin2012-01-05  16
问题 甲公司是增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。10月发生如下业务：
    (1)2日，向乙公司赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元。约定付款条件为：2／10、N／20。
    (2)8日，乙企业收到A产品，发现有少数残次品，经协商，甲公司同意折让5 %。余额乙公司于当天偿还。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。
    (3)10日，向丙企业销售B产品10件，单价4 000元，单位成本为3 000元。由于B产品是新产品，购销合同中附有3个月内可以退货的条件，且甲公司无法估计退货率。
    (4)15日，丁企业退回9月购买的10件A F：品，单价为2 ooo  ，单位成本为1 000元。该笔收入已经人账，价款尚未收讫。甲公司同意退货。
    (5)20日 ，收到外单位租用本公司设备第四季度的租金30万元，款项已存人银行。
    (6)30日，甲企业接收丙企业10000元的订货，合同价款的30%已经收取。
但库存没有符合其要求的现货，需要重新设计制造。
选项
答案(1)赊销商品时： 借：应收账款 23 400 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 主营业务收入 20 000 同时结转销售成本： 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 (2)发生销售折让和收款时： 借：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷：应收账款 1 170 借：银行存款 21 850 财务费用 380 贷：应收账款 22 230 (3)发出商品时： 借：发出商品 30 000 贷：库存商品 30 000 借：应收账款 6 800 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (4)发生退货，应冲减退货当月的销售收入： 借：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 贷：应收账款 23 400 借：库存商品 10 000 贷：主营业务成本 10 000 (5)本月收到的30万元租金不能全部确认为当月的租金收入，30万元是第四季度三个月的共同收入，10万元确认为本月的收入： 借：银行存款 300 000 贷：其他业务收入 100 000 预收账款 200 000 (6)收到合同价款时： 借：银行存款 3 000 贷：预收账款 3 000
解析 本题是考查考生关于企业收入确认原则的一道典型题目。
涉及的业务种类比较多，一般来说，考查面比较广，业务种类不会重复出现。碰到这类题型，考生首先要仔细通读全题，然后再按照入账时间的先后顺序，逐笔做相关的分录，或解释说明该业务未满足相关的收入确认条件，不能确认收入。
就本题而言，除了第(3)、(6)笔业务不符合收入确认标准，其他都应做相关的收入确认分录。
第(3)笔业务由于甲公司不能合理估计退货可能性，只能在售出商品退货期满时确认收入；第(6)笔业务，由于甲企业未完成该合同，将要发生的成本在合同签订或部分收到价款时还不能准确估计，甲公司只能在完成合同并将商品移交给丙企业时才能确认收入。
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