A公司为上市公司，系增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下： (1)2010年1月1目，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80％的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25％。

admin2011-05-15 25

问题 A公司为上市公司，系增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：
(1)2010年1月1目，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80％的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25％。
B公司2010年1月1日相对于最终控制方而言的股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为26000。万元、未分配利润为1400万元。A公司2010年1月1日股东权益总额为30000万元，其中股本为10000万元、资本公积为10000万元(均为股本溢价)、盈余公积为1000万元、未分配利润为9000万元。
(2)B公司2010年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(已扣除所得税影响，下同)。
2010年B公司从A公司购进甲商品400件，购买价格为每件2万元。A公司甲商品每件成本为1．5万元。2010年B公司对外销售甲商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存甲商品100件。
2010年12月31日，甲商品每件可变现净值为1．8万元，B公司对甲商品计提存货跌价准备20万元。
(3)B公司2011年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。2011年B公司出售可供出售金融资产而转出2010年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
2011年B公司对外销售甲商品20件，每件销售价格为1．8万元。
2011年12月31日，B公司年末存货中包括从A公司购进的甲商品80件，甲商品每件可变现净值为1．4万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
(4)初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。
要求：
编制A公司2011年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录；

选项

答案A公司2011年度与内部商品销售相关的抵消分录借：未分配利润—年初 50 贷：营业成本 50 借：营业成本 (80×0．5)40 贷：存货 40 借：存货—存货跌价准备 20 贷：未分配利润—年初 20 借：营业成本 (20×20／100)4 贷：存货—存货跌价准备 4 借：存货—存货跌价准备 24 贷：资产减值损失 24 借：递延所得税资产 7．5 贷：未分配利润—年初 7．5 借：所得税费用 7．5 贷：递延所得税资产 7．5

解析

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注册会计师

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟检查相关合同，下列方面中注册会计师需要考虑的有()。

选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序，主要与应付账款()目标相关。

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有()。

在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑()。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有()。

下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表。如果利害关系人以会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中。正确的是()。

下面程序段的时间复杂度是______。i=s=0;while(s＜n){i++；／i=i+1／s+=i；/s=s+i/}

—DoyouknowwhatTomdoesallday?—IknowhespendsatleastasmuchtimewatchingTVashe______hislessons.

下列所述的法律原则中，属于政策性原则的是?()

有效沟通需要的基本条件主要有()

劳动者如果违反劳动合同的约定解除劳动合同，对用人单位造成损失的，应赔偿用人单位的下列()损失。

大雁在飞翔时的队形，有时是“一”字形，有时是“人”字形。影响它们飞翔时队形变化的主要因素是()。

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下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

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下面程序段的时间复杂度是______。i=s=0;while(s＜n){i++；／i=i+1／s+=i；/s=s+i/}