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  3. 位于北京市的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下： (1)1月份购买一宗8000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程费

位于北京市的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下： (1)1月份购买一宗8000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程费

admin2016-07-29  23
问题 位于北京市的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下：
    (1)1月份购买一宗8000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程费为1000万元，款项已经按照合同支付。
    (2)3月份将其中4000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用12000万元(包括装修费用1000万元)，写字楼建筑面积40000平方米。
    (3)写字楼开发过程中向银行借款12000万元，发生利息费用800万元，能提供金融机构贷款合同证明，开发过程之外没有利息发生。
    (4)9月份将30000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入60000万元；10月31日，将4000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限2年，每月收取租金20万元；12月将4000平方米的写字楼转为办公使用，将2000平方米的写字楼作价4000万元对外投资，签订了产权转移书据，并约定共同承担投资风险。
    (5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元；发生管理费用(不含印花税)1600万元(其中业务招待费400万元)。
    (其他相关资料：北京市人民政府规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
    根据上述资料，回答下列问题：
2014年该企业的应纳税所得额是(    )万元。
选项 A、23521．82
B、23912．58
C、24115．23
D、23112．82
答案A
解析 业务招待费扣除限额=(60000+4000+20×2)×0．5％=320．2(万元)，实际发生额的60％=400 × 60％=240(万元)。可以扣除的管理费用=1600一(400—240)=1440(万元)
应纳税所得额=64000+20×2—14160—21236．2—3000—1440—41．98—800×32000／40000=23521．82(万元)
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