ABC会计师事务所接受委托审计甲上市公司2017年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司与XYZ会计师事务所组成联合服

admin2019-01-18 39

问题 ABC会计师事务所接受委托审计甲上市公司2017年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)甲公司与XYZ会计师事务所组成联合服务团队，向潜在客户推广北京市土地增值税清算相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。
(2)甲公司财务总裁向A注册会计师私下透露，某金融公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该金融公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2017年5月1日，B注册会计师购买了甲公司股票1 000股，每股20元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师参与甲公司审计项目。
(4)为加强内部控制管理工作，甲公司提出委托xYz会计师事务所为其提供内部审计服务(与财务报告、财务会计系统不相关的内部审计服务)，合同中约定由xYz会计师事务所对该内审服务承担最终责任。
(5)甲公司审计项目组成员C曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2017年6月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的D注册会计师曾负责甲公司2012至2016年审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反。XYZ会计师事务所和甲公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益或外在压力对独立性产生严重不利影响／会计师事务所不得介入此类商业关系。 (2)违反。A注册会计师将客户和潜在投资方未公开的事项与朋友讨论不符合保密规定。／注册会计师未经客户授权，不得向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。 (3)违反。与执行审计业务的项目合伙人同处于一个分部的其他合伙人不得在审计客户中拥有经济利益。 (4)违反。XYZ会计师事务所在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。 (5)不违反。项目组成员C在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。 (6)违反。关键审计合伙人不得在“冷却期”内为审计项目组提供任何形式的技术咨询。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有(　　)。采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有(　　)。

A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2008年考题修订)在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。

在进行年度会计报表审计时，有关项目截止测试的下列说法中，正确的有(　　)。注册会计师对Y公司2004年度下列有关收入审计的结论中，恰当的有(　　)。

下列各式正确的为()

下列哪些情形可以折抵或计入刑期?

依据《工程建设项目施工招标投标办法》的规定，有以下情形将被作为废标处理()。

某场所火灾自动报警系统安装完毕后，施工人员对系统主要部件进行调试，其中区域显示器应在()s内正确接收和显示火灾报警控制器发出的火灾报警信号。

根据《民事诉讼法》规定，下列管辖规则中，属于法院特别管辖的有(

商业银行与中央银行、政策性银行的主要区别在于商业银行()。

关于行政复议决定，下列说法不正确的是()。

社会主义思想道德建设的重点是()。

近10年来，我国民办教育迅猛发展，目前我国民办学校及机构已有十余万所。下列有关民办学校审批事项的表述，不正确的是()。

It’ssurprisingnewsboundtobringjoytostudentsstudyingforexamseverywhere.Thebestwaytomemorizenewly-acquiredknowl

审计

注册会计师

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。

A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2008年考题修订)在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。

在进行年度会计报表审计时，有关项目截止测试的下列说法中，正确的有( )。注册会计师对Y公司2004年度下列有关收入审计的结论中，恰当的有( )。

下列各式正确的为()

下列哪些情形可以折抵或计入刑期?

依据《工程建设项目施工招标投标办法》的规定，有以下情形将被作为废标处理()。

某场所火灾自动报警系统安装完毕后，施工人员对系统主要部件进行调试，其中区域显示器应在()s内正确接收和显示火灾报警控制器发出的火灾报警信号。

根据《民事诉讼法》规定，下列管辖规则中，属于法院特别管辖的有(

商业银行与中央银行、政策性银行的主要区别在于商业银行()。

关于行政复议决定，下列说法不正确的是()。

社会主义思想道德建设的重点是()。

近10年来，我国民办教育迅猛发展，目前我国民办学校及机构已有十余万所。下列有关民办学校审批事项的表述，不正确的是()。

It’ssurprisingnewsboundtobringjoytostudentsstudyingforexamseverywhere.Thebestwaytomemorizenewly-acquiredknowl

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有(　　)。采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有(　　)。

在进行年度会计报表审计时，有关项目截止测试的下列说法中，正确的有(　　)。注册会计师对Y公司2004年度下列有关收入审计的结论中，恰当的有(　　)。