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  3. 甲公司主要从事机器设备的生产和销售，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年4月1日，甲公司与丙公司签订售后回购合同。合同规定，丙公司购入甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。双方约定，丙公司在当年8月31日以后有权要求甲公司以每

甲公司主要从事机器设备的生产和销售，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年4月1日，甲公司与丙公司签订售后回购合同。合同规定，丙公司购入甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。双方约定，丙公司在当年8月31日以后有权要求甲公司以每

admin2021-10-29  40
问题 甲公司主要从事机器设备的生产和销售，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年4月1日，甲公司与丙公司签订售后回购合同。合同规定，丙公司购入甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。双方约定，丙公司在当年8月31日以后有权要求甲公司以每台35万元的价格回购该批设备。甲公司已于当日收到货款。每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。甲公司开具增值税专用发票，设备已经发出。甲公司于2019年8月31日按每台35万元的价格购回全部设备(假定预计回购价格明显高于该资产回购时市场价值)。假定甲公司按月平均计提利息费用。下列关于售后回购的说法中不正确的是(          )。
选项 A、丙公司有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备
B、2019年4月1日销售商品时确计入负债的金额为3390万元
C、2019年4月30日计提利息费用的金额为100万元
D、丙公司没有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备
答案D
解析 选项B，客户具有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备，且回购价格高于原售价的，属于融资性质的售后回购，收到的销售价格确认为负债，同时，将收到的增值税确认为“应交税费——应交增值税(销项税额)”，所以这里确认负债的总额＝30×100×(1＋13％)＝3390(万元)；选项C，2019年4月30日计提利息的金额＝(35－30)×100÷5＝100(万元)；选项D，预计回购价格明显高于该资产回购时的市场价值，说明丙公司有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备。
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