首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%股权,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进400件A商品,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。P公司A商品每
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%股权,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进400件A商品,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。P公司A商品每
admin
2017-06-19
32
问题
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%股权,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进400件A商品,购买价格为每件2万元(不合增值税,下同)。P公司A商品每件成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2015年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2015年年末结存A商品100件。2015年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元:S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2016年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2016年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:编制2015年和2016年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)
选项
答案
(1)2015年 ①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润 借:营业收入 800(400×2) 贷:营业成本 750 存货 50[100×(2-1.5)] ②抵销s公司个别财务报表中计提的存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 ③调整合并财务报表中递延所得税资产 2015年12月31日,合并财务报表中结存存货的账面价值=100×1.5=150(万元),计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产期末调整金额=12.5-5=7.5(万元)。2015年合并财务报表中分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:所得税费用 7.5 (2)2016年 ①抵销期初存货中未实现内部销售利润 借:未分配利润——年初 50 贷:营业成本 50 ②抵销期末存货中未实现内部销售利润 借:营业成本 40 贷:存货 40[80×(2-1.5)] ③抵销期初存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:未分配利润——年初 20 ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借:营业成本 4(20÷100×20) 贷:存货一存货跌价准备 4 ⑤调整本期存货跌价准备 2016年12月31日,结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。 注:(20-4)为S公司2016年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备”账户余额。 借:存货——存货跌价准备 24 贷:资产减值损失 24 ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产 2016年12月31日,合并财务报表中结存存货账面价值=80×1.4=112(万元),计税基础=80×2=160(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=48×25%=12(万元),所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12-12-7.5(期初)=-7.5(万元)。2016年合并财务报表中调整分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:未分配利润——年初 7.5 借:所得税费用 7.5 贷:递延所得税资产 7.5
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/KPgoFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额.应计入的会计科目是()。
长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼,工程于2014年9月30日完工,达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下:(1)2013年4月1日,支出2000万元(2)2013年6月1日,支出1000万元:(3)2013年7月1日,支出3
借款费用准则中的资产支出包括()。
甲企业以融资租赁方式租入N设备,该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为95万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入同定资产的入账价值为()万元。
对于非同一控制下企业合并中取得的子公司,编制合并财务报表时要对子公司的个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产和负债的公允价值。()
交易性金融资产期末按公允价值计量。期末不能计提减值准备;可供出售金融资产期末也按公允价值计量,因此期末也不能计提减值准备。()
资产负债表日后.企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。不确认为资产负债表日的负债,也不在附注中披露。()
2013年1月1日,甲公司将一栋自用的房屋对外出租。董事会已决议将其作为投资性房地产核箅。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件。甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元。已计提折旧20万元.2013年1月1日公允价值为l10万元。
在母公司通过直接和间接方式未拥有被投资单位半数以上表决权的情况下(即持股比例没有达到50%),如果母公司通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策能够实施控制时。这些被投资单位也应作为子公司纳入其合并范围。()
2012年5月15日,甲公司因购买材料而欠乙公司购货款50000000元,由于甲公司无法偿付应付账款,经双疗协商,甲公司以普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,市场价格每股3元,甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑税费)。乙公司对应收账款
随机试题
患儿男,6岁,因误服毒菌后2天入院。查体:意识模糊、明显黄疸、肝大。以下处理中不恰当的是
使雅典民主政治制度得以最终确立的是()
正常人每天每千克体重静息能量消耗(BEE)为()
赛马,障碍赛时摔倒,左前肢支跛明显,前臂上部弯曲,他动有骨摩擦音,患部肿胀,未见皮肤损伤,全身症状不明显。本病的确诊方法是()
账务处理模块是会计核算软件的核心。它以()为接口与其他功能模块有机地连在一起,构成完整的会计核算系统。
人民法院在作出生效的行政判决、裁定后,自己发现判决、裁定确有错误的,启动再审的方式是()。
企业交纳的下列税费中,不通过“应交税费”科目核算的有()。
社会工作者小王接待的来访案主因为家庭暴力苦不堪言,小王在与其进行一对一面谈时有可能用到的技巧有()。
Insuchachangingandcomplexsociety,formerlysimplesolutiontoinformationalneedsbecome______.
拙政园(theHumbleAdministrator’sGarden)位于苏州城北,是江南园林的典型代表,也是面积最大的古典山水园林,被誉为“中国园林之母”。
最新回复
(
0
)