张某在我国某市的大型外企工作,2011年2月的收入情况明细如下所示: (1)取得劳务报酬收入30 000元。 (2)取得银行存款利息收入1 000元;国库券利息收入500元。 (3)取得稿酬收入2 000元。 (4)取得特许权使用费收入5 000元,并将其

admin2012-05-26  33

问题 张某在我国某市的大型外企工作,2011年2月的收入情况明细如下所示:
(1)取得劳务报酬收入30 000元。
(2)取得银行存款利息收入1 000元;国库券利息收入500元。
(3)取得稿酬收入2 000元。
(4)取得特许权使用费收入5 000元,并将其中的2 000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。
下列选项中,张某特许使用费收入应纳个人所得税税额为(     )元。

选项 A、240
B、560
C、800
D、475

答案B

解析 由于个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人中报的应纳所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。因此,本题中张某的特许使用费收入5 000元,超过4 000元应扣除20%的费用,应扣除额=5 000×20%=1 000(元);特许使用费纳税所得额=5 000-1 000=4 000(元);准予扣除的捐赠额=4 000 ×30%=1 200(元),小于捐赠额,准予扣除的捐赠额是1 200元,而不是实际捐赠额2 000元;应纳税额=(4 000-1 200)×20 %=560(元)。故本题答案为B。
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